Анализ управленческой деятельности торгового предприятия

Левицкая Оксана Владимировна — магистрант Тюменского государственного университета. (ТюмГУ, г.Тюмень)

Аннотация: Данная статья посвящена роли управленческого анализа в анализе хозяйственной деятельности и его взаимосвязи с финансовым анализом. Выявлена роль управленческого анализа в анализе хозяйственной детальности организации. Рассмотрены основные особенности управленческого и финансового анализа. Выявлены ключевые финансовые показатели управленческого учета.

Ключевые слова: Анализ, экономический анализ, финансовый анализ, управленческий анализ, финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансовой деятельности предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и финансовых результатов предприятия предполагает изучение технического уровня производства, качества, и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа исследуются совокупность технологических, социально–экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления: принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов.

Анализ в узком смысле слова представляет собой деление явления или предмета на составные элементы для изучения их как частей целого.

Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Экономический анализ подразделяется на финансовый и управленческий.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений. Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования. Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа. [5, стр.37]

Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

1) анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализ финансового состояния предприятия;

3) анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового анализа — получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансовый анализ, управленческий анализ.

Управленческий анализ представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для управления деятельностью компании.

Взаимосвязь управленческого и финансового анализа представлена в схеме (рис. 1).

Рисунок 1. Взаимосвязь управленческого и финансового учета.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

• наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

• ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;

• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Особенностями управленческого (внутреннего) анализа являются:

• ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

• использование всех источников информации для анализа;

• отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

• комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа связаны со сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет, представлены в таблице 1. [6,. стр. 72]

Таблица 1. Особенности управленческого и финансового анализа.

Финансовый (внешний) анализ

Управленческий (внутренний) анализ

Оценка состава и структуры имущества предприятия, интенсивности использования капитала платежеспособности и финансовой устойчивости и использования прибыли, прогнозирование доходов и потоков денежных средств, выявление дивидендной политики осуществляемой руководством предприятия.

Изучение механизма достижения максимальной прибыли и повышения эффективности хозяйствования, разработка важнейших вопросов конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей.

2. Объект анализа

Хозяйствующий субъект в целом, его финансовое положение.

Различные аспекты производственно финансовой деятельности структурных подразделений хозяйствующего субъекта.

3. Субъекты анализа (исполнители)

Лица и организации, находящиеся за пределами этого предприятия (менеджеры и аналитики заинтересованных фирм, специальные компании, занимающиеся анализом отчетов по общепринятой методологии, кредитные агентства и др.)

Различные организационные структуры внутри хозяйственного управления и отдельные лица, ответственные за проведение анализа, лаборатории, бюро, группы, бухгалтерия, отделы, менеджеры, а также внешние консультанты для проведения аналитической работы.

4. Организация анализа (периодичность проведения)

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции (в налоговую инспекцию — ежегодично в статистическое управление — ежеквартально и т.д.)

Проводится по мере необходимости на нерегулярной основе, прежде всего по тем направлениям где наблюдаются спад производства, кризисная ситуация рост затрат, снижение рентабельности и качества продукции, отставание в конкурентной борьбе и т.д.

5.Информационная база анализа

Данные первичного бухгалтерского и оперативного учета, выборочных обследований, нормативно-справочная информация, параметрические данные, акты ревизий и инвентаризаций, аналитические расчеты, а также сведения, добытые у конкурентов в процессе промышленного шпионажа.

6. Доступность информации

Открыта для всех потребителей, формируется на базе публичной отчетности.

Представляет коммерческую тайну, используется для внутрихозяйственного управления.

7. Потребители информации

Акционеры, инвесторы, банки, поставщики и покупатели, налоговые инспекции, эмитенты, ЦБ, другие юридические и физические лица, заинтересованные в финансовой устойчивости предприятия, а также конкуренты, наемный персонал и профсоюзные объединения.

Менеджеры предприятия, совет директоров, директора филиалов и дочерних предприятий, начальники цехов, бригадиры, мастера и др.

8. Использование систем учета

Строго систематизированный анализ на базе бухгалтерской отчетности.

Используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также любая другая информация, пригодная для достижения поставленной цели.

9. Измерители информации

Преимущественно стоимостные измерители.

Любые измерители: стоимостные, натуральные» трудовые и условно-натуральные.

10. Использование методов анализа

Группировки, установление влияния инфляционных факторов; сравнительный, структурный и коэффициентный анализ; методы факторного анализа.

Статистические и математические методы, элиминирование, сравнения, графики, комплексные оценки и др.

Дать обоснованную оценку финансового положения предприятия, квалифицированно интерпретировать аналитические расчеты.

Выявить резервы снижения затрат и роста прибыли, обосновать управленческие решения по их мобилизации в производство.

12. Свобода выбора в проведении анализа

Обязательное следование общепринятым принципам его проведения по данным бухгалтерской отчетности.

Нет установленных норм его проведения, не имеется общепринятых методик. Критерий — пригодность, результативность.

13. Формы обобщения

Табличный материал с исходными и расчетно-аналитическими данными, сравниваемыми с нормативными коэффициентами. Письменная интерпретация аналитических данных.

Отчет о проведенном анализе, разработка программ по реализации обоснованных управленческих решений.

Внешний, ретроспективный, тематический.

Внутренний, оперативный, текущий, комплексный.

15. Степень надежности

Во многом субъективен, схематичен, незначителен по числу аналитических показателей; не может быть точен ввиду умышленного искажения бухгалтерской отчетности для сокрытия прибыли и завуалирования механизма ее получения. Выправляется это положение аудиторскими проверками.

Зависит от целей проведения, использует строго достоверные первичные данные, подтвержденные ревизионной группой и группой внутреннего аудита.

Таким образом, аналитическая информация управленческого анализа используется исключительно для внутреннего управления. В финансовом же анализе в основном собирается информация, не являющаяся коммерческой тайной организации, в связи с чем ее представляют также внешним пользователям. Общепринятые принципы финансового анализа могут действовать также и в управленческом анализе, поскольку руководители предприятий в своей деятельности не могут руководствоваться исключительно непроверяемыми, субъективными оценками и мнениями. Кроме того, информация обеих подсистем используется для принятия необходимых управленческих решений. Особенностью управленческого анализа является предоставление прогноза на будущее фирмы, а финансового анализа – результатов уже проделанной работы.

Управленческий анализ является важным элементом в управлении организации. Управленческий анализ использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства организации. Только такой анализ позволяет реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, особенно тщательно изучить характер ответственности должностных лиц за выполнение бизнес-плана.

В рамках управленческого анализа финансовых показателей, можно выделить, следующие направления исследований:

• оценка финансовой устойчивости предприятия;

• анализ ликвидности и платежеспособности;

• исследования деловой активности (оборачиваемости);

• оценка эффективности деятельности (оценки рентабельности).

Показатели финансовой устойчивости показывают общую финансовую структуру предприятия, степень его зависимости от кредиторов и инвесторов, что является важным элементом для управленческого анализа. Основной целью анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия позволяют выявить финансовые возможности предприятия, которые определяются, прежде всего, наличием у него собственного капитала. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет. Суть анализа показателей ликвидности и платежеспособности выражается в способности оценить, как организация сможет своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Тем самым показатели деловой активности для управленческого анализа позволяют выявить возможности максимизации прибыли. Повышение деловой активности любого предприятия проявляется в расширении сферы обслуживания или рынка сбыта, увеличении номенклатуры товаров и услуг и ее успешной реализации, стабильном развитии (профессиональное, личностное развитие) штата работников предприятия, эффективности использования всей базы ресурсов (финансы, персонал, сырье).

Оценка результатов деятельности на основе сбалансированной системы показателей эффективности деятельности имеет множество преимуществ: процессы планирования, контроля и доведения до сведения служащих стратегических целей и этапов их реализации становятся боле прозрачными; наличие как опережающих показателей, характеризующих факторы успеха в будущем, так и показателей за прошедшее время позволяет проводить ретроспективный анализ; создаются дополнительные возможности для достижения эффективности внутренних административных процессов и определения условий совершенствования организационной структуры и внутренних процессов.

Проводится управленческий анализ деятельности предприятия с помощью финансовых показателей с целью идентификации внутренних переменных, которые могут рассматриваться как сильные и слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить, какие из этих переменных могут стать основой конкурентных преимуществ.

Данные управленческого анализа финансовых показателей играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики организации, создания механизма достижения максимальной прибыли. Поэтому результаты управленческого анализа огласке не подлежат, они используются руководством организации для принятия управленческих решений как оперативного, так и перспективного характера. Оценка финансовых показателей с позиции управления позволяет разработать важнейшие вопросы конкурентной политики предприятия и программ его развития на перспективу, обоснование управленческих решений по достижению устойчивости и эффективности функционирования.

От правильности и результативности управленческого анализа зависит основной результат – прибыль. Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия управленческих решений.

Необходимость управленческого анализа заключается в том, что:

1. Анализ нужен при построении стратегии развития компании и вообще для полной реализации качественного менеджмента, так как является важным звеном управленческого цикла.

2. Он нужен, чтобы оценивать привлекательность компании с точки зрения возможности привлечения дополнительного капитала, определять рейтинг фирмы или компании в национальных позициях.

3. Анализ помогает выяснить возможности и резервы компании, определить направление возможностей фирмы к изменениям внешней среды.

В конечном итоге целью управленческого анализа является получение прибыли и достижение определенного уровня рентабельности. Получение прибыли является конечной целью деятельности предприятия не только потому, что в результате этого улучшается экономическое положение предприятия, но главное — получение достаточной прибыли необходимо для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала.

1. Ершова С.А./ Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. -СПб.: СПбГAСУ, 2010.-155 с.

2. Ефимова, О.В. Анализ показателей ликвидности / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 6. – С. 54-5

3. Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа / О.В.Ефимова // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. – С. 32-37.

4. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н.Волкова. — М.: ПБОЮЛ, 2010. — 424 с. 4. – С. 58-62.

5. Морозко Н.И. / Финансовый менеджмент: учебное пособие.-ВГНА Минфина РФ,2009, 197с.

6. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. / Г.В.Савицкая. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2009. — 498 с.

Источник

Показатели торговли

Чтобы принимать грамотные решения по управлению бизнесом необходимо отслеживать ключевые показатели эффективности — KPI в торговле. Их можно назвать главными характеристиками организации. Ключевые показатели наглядно продемонстрируют, насколько удачной является текущая стратегия развития бизнес-проекта. Особенно это касается бизнеса направленного на розничную или оптовую торговлю. Используя показатели вы узнаете, что можно изменить для получения лучшего результата. Метрики подскажут, как исправить уже допущенные ошибки и предотвратить новые. Мы предлагаем наши услуги по внедрению набора показателей KPI для предприятий торговли.

Подход к управлению компанией на основе показателей KPI получил большое распространение, но часто KPI используют исключительно для расчета вознаграждение сотрудников. Такой подход, это значительное упрощение базовых принципов работы с ключевыми показателями. Подробнее о стратегии управления компанией с использованием сбалансированной системы показателей читайте в нашей методологической статье.

Отличие оптовой и розничной торговли

Для начала необходимо выделить основные различия между данными видами торговли. Главное фактические отличия опта и розницы — вид договора. Оптовая торговля осуществляется с помощью товаросопроводительной документации, а розничная основывается на публичном договоре. Эта незначительная разница формирует различные списки параметров, отражающие эффективность деятельности.

Основные показатели розничной торговли

Несмотря на существование общего списка характеристик торгового предприятия, необязательно вычислять каждую из них. Если вы способны примерно определить, в какой конкретно области присутствуют проблемные моменты и не хватает лишь «сухих» цифр для выработки исправительных мер, то предлагаем ознакомиться с тем, какие бывают показатели торговли в розницу:

объем продаж — является отображением количества продукции, которое вы смогли реализовать за отдельно взятый временный промежуток. Полученные цифры смогут помочь спрогнозировать дальнейшие размеры выручки или же разработать способы ее увеличения. Рекомендуем высчитывать объем не только в денежном эквиваленте, но и по «штучно». Возможны ситуации, когда выручка держится на стабильном уровне. Бывает, что кол-во продаж падает — нередко подобное случается при повышении цен;
средний чек — подсчитывается путем деления размера выручки на количество пробитых чеков за n-ный период. Этот индикатор позволит отследить динамику спроса в случае изменения товарных позиций. Он напрямую зависит от покупательной способности людей, живущих поблизости с точкой продаж. Чем покупательская способность ниже, тем меньше средний чек и сложнее его скорректировать. Если результаты покажутся неутешительными или меньше желаемых, то задумайте о наладке системы доп-продаж (т.е. предложите к любой покупке сопутствующий товар в комплекте);
коэффициент конверсии — информативный параметр, играющий более значимую роль, чем остальные показатели торговли. Его следует измерять на регулярной основе, если заботитесь о росте и развитии собственного бизнеса. Особенно, когда вносятся изменения в налаженный рабочий процесс (например, замена кадров в персонале). Он отображает, сколько человек из числа посетителей магазина стали покупателями. Высчитывается просто — кол-во людей, посетивших торговую площадку, делится на количество покупателей за день/неделю/месяц и т.д. Полученные цифры и есть процент конверсии. Учитывайте, что чем дороже товар и больше его срок эксплуатации, то и ниже конверсия. Пример — у магазинов, занимающихся сбытом пищевых продуктов, соотношение покупателей к посетителям будет стремиться к 95%. А, например, у автосалонов едва достигать 5%;
количество возвратов — демонстрирует, сколько единиц товара из проданной продукции было возвращено за конкретный период времени. Как таковой усредненной нормы возвратов не существует и подбирается она индивидуально. Но если товар часто возвращают, то в обязательно порядке нужно определить причину. Причиной может быть низкое качество предлагаемой продукции, несоответствие реальных характеристик заявленным и т.п.;
зарплатоемкость — показатель соотношения трат на сотрудников по отношению к выручке. Принцип расчета — все денежные средства в рамках определенного временного периода, затраченные на персонал, поделите на выручку. Если по ходу измерения обнаружится, что зарплатоемкость повышается, а выручка нет — пересмотрите оклады. Нужно изучить и премии для сотрудников, лимит количества работников, который требуется для полноценного функционирования предприятия;
объем продаж за транзакцию — полученные данные можно считать индикатором качества обслуживания. Метод расчета — размер выручки, разделенный на суммарное количество транзакций.

Выручка на один квадратный ментр — один из базовых показателей

И последним пунктом, входящим в KPI торговой компании, являются продажи на квадратный метр (его также называют удельным товарооборотом). Он показывает, насколько эффективно используется торговое пространство и высчитывается следующим образом — выручка за n-ное время разделяется на квадратуру полезной площади. Посчитать то данный параметр легко, а вот оценить несколько сложнее. Потому этот индикатор в большинстве случаев актуально высчитывать лишь при:

открытии нового магазина, чтобы спрогнозировать потенциальную прибыль;
до арендования торговой площади для расчета возможного товарооборота к стоимости аренды квадратного метра пространства.

Кроме того, измерение показателя применяется и в период планирования открытия торговой точки. В этом случае следует взять усредненные данные по сфере деятельности или аналогично магазина, а затем, основываясь на них, рассчитать, каких размеров потребуется помещение.

Следует обратить внимание, что мы перечислили лишь основные показатели торговли в розницу, но их вполне достаточно, чтобы определить, насколько эффективно функционирует ваш розничный бизнес.

Главные показатели оптовой торговли

Основа KPI в торговле — товарооборот, что и отличает их от торговли в розницу. Сам индикатор определяется, опираясь на совокупность следующих подкатегорий:

объем проданной продукции за тот или иной временной отрезок в текущих и сопоставимых ценах;
количество реализованного товара в определенный день — сколько продается всего товарных позиций за день, что можно в дальнейшем использовать для сравнения объема сбыта в конкретные календарные числа;
размеры продаж конкретного вида продукции и товарной группы от общего объема товарооборота — позволит определить, какие из предложений предприятия обладает наибольшим спросом;
денежные средства, затраченные на закупку товаров — параметр необходим, чтобы рассчитать другие показатели торговли;
динамика изменения товарооборота и величины товарных запасов — дают возможность понять, как колеблется оборот, в какую сторону и увеличивается ли объем продукции, приготовленной к продаже;
скорость оборота продукции.

Часто KPI показатели использую исключительно для расчета заработной платы. Это достаточно узкое понимание изначальных принципов, которые были заложены в систему KPI ее создателями. Мы подготовили описание методики KPI для управления стратегическими целями компании.

Основное внимание в случае оптовой торговли приковывается как раз к товарообороту, поскольку низкое обращение продукции обозначает повышение финансовых издержек. Следовательно, продолжительное сокращение товарооборота компании обозначает падение прибыли и повышение затрат на ведение торговых операций. Снижение оборота товаров означает потерю позиций на рынке и возможности составлять конкуренцию другим проектам в собственной сфере деятельности, что зачастую связано с повышением трат на закупку, продажу и т.п.

Для исправления сокращения обращения, необходимо определить, какой объем товарных позиций предприятие способно реализовать в текущих условиях (требуется подсчет средних затрат, прогноз объема товаров, которое получится сбыть и каким спросом обладает продаваемая продукция).

Показатели торгового предприятия — прямое «олицетворение» эффективности деятельности компании!

В качестве «вердикта» статьи обозначим, что без эпизодического расчета параметров торговли, невозможно создать бизнес, способный прогрессивно и качественно развиваться. Если не уделять должное внимание измерению выше указанных индикаторов, то лучшее, что ждет бизнес-проект — экономическая стагнация.

И подобный итог еще можно вполне считать благоприятным, ведь зачастую ненадлежащий подход к расчету KPI приводит к постепенному снижению объема продаж и прибыли. Крайне важно автоматизировать расчет показателей. Если для анализа вам нужно потратить достаточно много времени для расчета показателей, вы рискуете в нужный момент не заметить изменений в работе вашего предприятия. Мы предлагаем использовать сервис Финоко для расчета KPI, он позволяет собрать информацию о фактических данных из всех учетных систем, автоматически выявить тенденции в изменении показателей и выводить их в виде панели KPI.

Любой успешный бизнес-проект не только остается на «плаву», но и расширяется исключительно благодаря тому, что его владелец своевременно оценивает показатели торговли, принимает меры по нивелированию последствий неверно принятых решений и закрепляет курс по направлению к развитию оптового\розничного магазина.

Источник

Контроль и анализ деятельности предприятия

9 апреля 2014

Контроль и анализ деятельности предприятия

Аналитик отдела разработки компании «1С». Отвечает за методологию подсистемы отчетности для приложений «1C:Управление торговлей 11» и «1С:ERP Управление предприятием 2.0». Опыт работы — более 10 лет. Руководил департаментом разработки систем управленческого учета, участвовал в проектах разработки системы показателей и отчетности для топ-менеджмента.

Контроллинг — концепция, синтезирующая постановку целей, планирование, реализацию планов и учет, контроль и аналитическую работу и находится на их пересечении. Представляет собой комплексную межфункциональную концепцию управления, цель которой – построение эффективной системы менеджмента и его информационное обеспечение.

С точки зрения системы управления – это центральная задача менеджмента.

Сбалансированная система показателей

Для формирования целей, разработки и реализации стратегии предприятия как в оперативном режиме, так и для ретроспективного анализа в контроллинге может применяться сбалансированная система показателей (ССП). Разработанная Робертом С. Капланом и Дэвидом П. Нортоном ССП начинается с видения и стратегии компании и описывает системный подход к измерению её эффективности через построение системы показателей, разделенных на несколько составляющих, называемых перспективами (рис. 1). В классическом варианте все цели предприятия разбиваются на четыре перспективы:

финансы;
внутренние бизнес-процессы;
клиенты;
сотрудники и развитие (в др. переводе — обучение и карьерный рост).

Рис.1. Методическая основа сбалансированной системы показателей (ССП)

Однако в зависимости от потребностей предприятия количество составляющих может увеличиваться. Например, могут быть добавлены перспективы «Окружение/общество», «Удовлетворенность сотрудников» и пр. В рамках выделенных направлений компания работает одновременно, все цели и показатели перспектив связаны между собой и влияют друг на друга. Руководству предприятия необходимо параллельно по всем перспективам понимать текущую ситуацию. Если какому-то направлению уделяется существенно больше внимания и ресурсов, то эффективность работы предприятия, как неоднократно подтверждено практикой, оказывается не оптимальной.

В качестве инструмента контроллинга сбалансированная система показателей нашла своё отражение, например, в решениях «1С:ERP Управление предприятием 2» и «1С:Управление торговлей 8» в виде подсистемы «Мониторинг целевых показателей». В ней перспективы ССП соответствуют понятию «Категория целей», которые в дальнейшем используется для визуальной группировки целевых показателей 1 . Ключевые показатели деятельности 2 (Key Performance Indicator, KPI), в свою очередь, нашли отражение в виде двух сущностей — «Целевые показатели» и «Варианты анализа показателей» в упомянутых программных решениях. К тому же, в программных решениях «1С:ERP Управление предприятием 2.0»и «1С:Управление торговлей 8» реализованы также возможности для построения иерархической модели целей и целевых показателей, имеются инструменты для их мониторинга, включая расширенный анализ по направлениям деятельности, и вывода на монитор руководителя (рис.2).

Рис. 2. Монитор руководителя

Концепция контроллинга предлагает организовывать данные и работу с ними в информационных системах таким образом, чтобы результаты анализа были своевременно доступны топ-менеджменту в удобной форме. Для решения такой задачи предназначен монитор целевых показателей (панель показателей), который графически отображает информацию о текущем состоянии и динамике целевых показателей — графики с трендами и текущими значениями, диаграммы, таблицы для покомпонентного сравнения. Внешний вид панели показателей можно настроить для удобства и под запросы конкретного пользователя, в том числе, и для мобильных устройств.

Структура целей и анализ целевых показателей

Целевые показатели в программных решениях описываются в виде иерархической структуры — структуры целей. Там же задаётся и алгоритм расчёта показателей. На верхнем уровне указываются цели, которые необходимо достичь в соответствии с принятой на предприятии стратегией управления и развития. Высокоуровневые цели формулируются и описываются собственниками и руководством компании. В составе каждой из них можно выделить необходимое число подцелей, успешное выполнение которых обеспечит достижение вышестоящей цели.

Характер управленческих воздействий при достижении целевых показателей определяется выбранными желаемыми трендами. Таковыми могут быть:

максимизация значения;
минимизация значения;
удержание в пределах допустимого диапазона.

В свою очередь, целям (англ. — target) соответствует сущность «Целевые значения» 3 (рис. 3).

Рис. 3. Схема сопоставления ССП и функционала ИТ-решений

Целевые значения и целевые показатели связаны между собой посредством вариантов анализа. Для анализа информации и последующего принятия решений имеется возможность выбрать нужный вариант анализа (рис. 4). Это может быть:

анализ динамики изменений;
покомпонентное сравнение показателей;
сравнение с прошлым периодом;
измерение текущего значения.

Рис. 4. Варианты анализа целевых показателей

Например, в компании имеется однажды заданный алгоритм расчета ключевого показателя «Выручка». Задача — делегировать ответственность за достижение показателя разным сотрудникам с учетом их зоны ответственности и вклада в данный показатель, допустим, только по одной из организаций холдинга и определенному подразделению, допустим, отделу оптовых продаж. Для решения такой задачи достаточно для каждого сотрудника:

создать персональный вариант анализа показателя «Выручка» с отбором по продажам сотрудника;
указать целевые значения с привязкой к определенным периодам;
настроить доступ к варианту анализа.

Все показатели могут быть рассчитаны по специально подготовленному регламенту заранее, чтобы менеджмент компании мог без задержек обращаться к ним впоследствии. Для каждой цели можно указать вышестоящую цель, категорию, целевой показатель, описание, формулу расчета и т. д. Поскольку визуализирована иерархия целей, то совокупный эффект по достижению одной из них наглядно представляется логичным итогом реализации вышестоящей цели. При настройке представления показателей на мониторе полезно руководствоваться следующими рекомендациями:

выводить всю информацию на один экран;
не перегружать пользователя ненужной информацией, показывать только те данные, которые лежат в зоне его ответственности и компетенции;
выделять группы показателей одним цветом для наглядности;
настроить корректное время актуальности данных, чтобы не допустить отображения явно устаревших сведений;
настроить необходимые отчеты-расшифровки (детализированные сведения по показателям).

Аналитические отчеты

Среди инструментов контроллинга особое место занимает различного рода аналитическая отчетность, которая должна кратко и ясно указывать на проблемные, «узкие» места в организации, чтобы пользователи таких отчетов могли быстро понять, что следует предпринять далее. Условно отчеты делятся на процессные (оперативные, ad-hoc) отчёты, включающие описание текущего состояния некоего объекта или процесса, и собственно аналитические. Аналитический отчет отличается от процессного отчёта тем, что регулярно формируется менеджерами и позволяет принять стратегические управленческие решения. Обычно аналитические отчёты содержат лаконично представленную информацию, насыщены графикой и всегда наглядны.

Подготовка аналитического отчета складывается из последовательности следующих этапов:

оценка текущей ситуации;
подготовка фильтров данных, вариантов сортировки и детализации;
подготовка расшифровки данных после детализации;
формулировка возможных решений на основе полученных данных.

Любой аналитический отчет должен быть подчинен определенной цели: получить то или иное решение анализируемой задачи (проблемы). По возможности, в него необходимо включать описание инструментов такого решения.

Заключение

В настоящее время информационные системы являются неотъемлемой частью практически всех процессов и контуров управления предприятием. Они, информационные системы, позволяют аккумулировать информацию, осуществлять проверку корректности данных, проводить регулярный или ситуационный контроль и анализ деятельности, принимать взвешенные управленческие решения.

В соответствии с концепцией контроллинга интеграция систем поддержки принятия решений в информационные системы — одна из приоритетных задач современности. Безусловным преимуществом является то, что отпадает необходимость в организации отдельного процесса подготовки данных для управленческой отчетности, а, значит, время между сигналами, требующими внимания, и принятием решений существенно сокращается. Появляется также возможность организовать регулярный контроль с точностью до часа по любому из ключевых процессов. Совокупный эффект от использования интегрированных систем в некоторых случаях проявляется уже в первые месяцы от начала их внедрения в повседневную практику и при правильном выборе ключевых показателей оказывается положительным и существенным для предприятия.

Источник

Как написать характеристику предприятия

Характеристика предприятия представляет собой краткое описание регистрационных данных организации, а также анализ ее структуры и деятельности. Как правило, данный документ составляют после прохождения производственной практики, либо при написании практической части дипломного проекта.

Составление такой характеристики позволяет:

оценить текущее положение дел на предприятии;
изучить его финансовые возможности для будущих улучшений;
понять специфику деятельности предприятия;
определить эффективность управленческой команды;
проанализировать структуру исследуемого предприятия и ее эффективность;
выявить возможные пути улучшения упомянутых показателей;
разработать стратегию развития предприятия на современном рынке.

При написании характеристики следует опираться на официальные материалы, связанные с работой предприятия. Необходимую информацию можно найти на сайте компании, выяснить у руководителя организации и т.д.

Разновидности характеристики

Предприятия различны по условиям, целям и характеру функционирования. В зависимости от исследуемого аспекта, следует выделить следующие виды характеристик:

организационно-экономическая;
технико-экономическая;
экономическая;
краткая финансовая;
краткая экономическая.

Структура характеристики

Для того чтобы грамотно составить обобщенную характеристику какого-либо предприятия, необходимо строго соблюдать ее структуру.

Общее описание

Для начала, необходимо предоставить общеизвестную информацию о предприятии:

полное название;
вид деятельности;
дата основания.

Далее следует сообщить следующие развернутые сведения:

организационно-правовую форму предприятия;
цели и права компании;
состав учредителей;
данные о внешней и внутренней структуре.

Здесь же необходимо перечислить дочерние предприятия и филиалы, если они существуют у исследуемого предприятия.

Специфика деятельности

В этом разделе необходимо проанализировать и описать:

особенности деятельности предприятия;
услуги или товары, предлагаемые исследуемой организацией.

Также следует обосновать выбор направления деятельности и ассортимента.

Перечень товаров или услуг, оказываемых предприятием, можно предоставить для ознакомления в разделе «Приложения».

Стратегия развития

Здесь следует внимательно изучить, а затем детально описать стратегию развития предприятия на современном рынке, включая:

конкурентоспособность;
маркетинговые исследования;
приспособленность к изменяющимся рыночным условиям;
рекламные акции и т.п.

Информация, представленная в этом разделе, не должна быть старше 5 лет.

Фаза жизненного цикла

На этом этапе следует определить фазу жизненного цикла оцениваемого предприятия на момент исследования – зарождение, рост, зрелость и упадок. Каждая из стадий имеет свои особенности, под которыми подразумеваются:

финансовая политика;
маркетинг;
работа с кадрами;
приоритеты деятельности;
используемые стандарты;
методы контроля.

Организационная структура

Теперь необходимо представить организационную характеристику предприятия, которая заключается в следующем:

исследование действенности методов управления предприятием;
изучение стиля и обязанностей управленческого персонала, оценка эффективности применяемой ими модели управления;
выявление связи между отдельными структурными отделами исследуемой компании;
анализ и описание отношений между работниками всех категорий: руководителями, специалистами и работниками.

Изучив полученные данные, следует дать собственную оценку продуктивности применяемой на предприятии структуры, а также порекомендовать допустимые пути развития по улучшению текущих показателей.

Анализ эффективности / разработка рекомендаций по улучшению работы

На этом этапе составления характеристики следует подвести итоги исследования деятельности компании, относительно ее:

продуктивности на рынке;
конкурентоспособности;
дальнейшего развития.

Полезные рекомендации

Во-первых, проанализируйте сведения о предприятии, находящиеся в открытом доступе. Обычно к ним относятся: действующий устав, годовые отчеты, приказы и другие официальные документы. Самый простой и быстрый способ найти эту информацию – изучить официальный сайт предприятия или обратиться за помощью к руководителю организации. Если необходимые документы не доступны по каким-либо причинам (коммерческая тайна и т.д.), допускается составление характеристики на основе материалов за последние пять лет. Документация старше 5 лет считается устаревшей и неактуальной, поскольку ситуация на рынке постоянно изменяется.

Во-вторых, не откладывайте составление характеристики напоследок, а заранее составьте план по ее написанию. Лучше всего продумать каждый пункт характеристики во время прохождения производственной или преддипломной практики. Тогда у вас будет возможность сразу уточнить необходимую информацию и в ходе практических занятий выслушать мнение по поводу любого вопроса не только руководителей, но и работников предприятия.

В-третьих, ознакомьтесь и изучите работу на других аналогичных предприятиях. Сравнивая полученные данные, можно будет дать максимально точную и правдивую оценку касательно конкуренции и рентабельности предприятия.

Источник

Анализ управленческой деятельности торгового предприятия

В современных экономических условиях сложно переоценить ту роль, которую играет торговля в экономике как всей Российской Федерации, так и отдельных ее субъектов. По данным статистики оптовая и розничная торговля занимают 18,7 % в структуре валового регионального продукта Приморского края. Следовательно, торговля обеспечивает почти 20 % поступлений в краевой бюджет, а значит способствует обеспечению финансовой стабильности региона и создает условия для развития социальной сферы.

На современном этапе развития, в связи с экономическим кризисом, растущим дефицитом сырья, усиливающейся конкуренцией за потребителя, увеличением предпринимательских рисков проблема обеспечения эффективной деятельности становится особенно актуальной.

Цель исследования. Проанализировать эффективность деятельности торговой организации.

Материалы и методы исследования. Для оценки эффективности деятельности организации проанализированы результаты финансовой отчетности ООО «Дальтеплоснаб» за 2013-2017 гг. Были применены методы горизонтального и вертикального анализа прибыли, а также проанализированы показатели эффективности (рентабельности) деятельности.

Проблема эффективности волновала экономическую науку и хозяйственную практику в течение многих веков, ей посвящено большое количество научных работ. Эффективность является неоднозначной и сложной экономической категорией, существует целый ряд ее определений.

В книге «Практика менеджмента» Питера Друкера эффективность трактуется как «максимально выгодное соотношение между совокупными затратами и экономическими результатами» [1]. По мнению А.Б. Борисова эффективность – это «результативность процесса, проекта, операции, которая определяется отношением эффекта к затратам, определяющим его появление» [3]. Г.В. Савицкая определяет эффективность как «результативность производственной деятельности, соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами, выражающими достигнутый уровень производительных сил и степень их использования» [4].

Эффективность деятельности выражает собой взаимосвязь затрат, вложенных организацией в свою экономическую деятельность и конечного эффекта, полученного в результате этой деятельности, то есть в величине произведенной продукции, оказанных услуг, полученной прибыли или убытке. Если величина доходов превышает величину расходов, то экономическая деятельность эффективна [4].

По мнению В.А. Осипова «главное условие эффективности деятельности организации состоит в постоянном снижении издержек производства продукции в расчете на ее потребительский эффект» [6].

Эффективность, представляя собой взаимосвязь между затратами и результатами, является, вместе с тем, итоговым, синтетическим, качественным и обобщающим показателем экономического развития организации, производства, отрасли, региона или страны в целом.

Исследователи выделяют четыре вида экономической эффективности. Среди них:

1. Эффективность производства продукции. Данный вид эффективности подразумевает под собой расходование наименьшего объема ресурсов для изготовления запланированного объема продукции;

2. Эффективность использования отдельных видов ресурсов. Этот вид эффективности определяется как соотношение количества произведенной продукции или полученной прибыли и затраченной величины конкретного вида ресурса (рабочей силы, оборотных средств, основных средств);

3. Эффективность управления предприятием. Такой вид эффективности определяется достижениями компании в виде реализованных целей ее развития и успеха на рынке. Успешность компании определяется в основном качеством продукции и ценой, благодаря которой стала возможна реализация.

4. Эффективность развития предприятия [5].

Проведение анализа и оценки эффективности деятельности торговой организации является завершающим этапом экономического анализа, на котором оценивается общая продуктивность или непродуктивность принятых управленческих решений.

Целью проведения анализа эффективности работы организации является оценка результативности экономической деятельности организации, выявление факторов и причин, повлиявших на них, а также разработка комплекса мер, направленных на повышение эффективности деятельности.

Для достижения поставленной цели в процессе проведения анализа решаются следующие задачи:

– проанализировать динамику изменения показателей прибыли во времени;

– проанализировать изменения, произошедшие в структурном составе прибыли;

– оценить изменения основных показателей эффективности деятельности (рентабельности);

– определить совокупность факторов, повлиявших на изменение эффективности деятельности;

– разработать комплекс мер, направленных на повышение эффективности деятельности.

Информационная база для проведения анализа финансовых результатов включает в себя всю совокупность бухгалтерской и статистической отчетности, данные бизнес-планов, материалы текущего бухгалтерского учета, а также другие источники.

Главными показателями экономической эффективности являются показатели прибыли и рентабельности. Рассчитывать их необходимо, основываясь на результатах прошлых периодов, но ориентируясь на долгосрочную перспективу [8].

Существует много точек зрения на вопрос определения прибыли. По мнению В.А. Осипова прибыль – это «экономия труда, вызванная потреблением продукции на последующих стадиях производства» [6]. П.С. Рябец и Т.Н. Бондаренко определяют прибыль как «разницу межу суммой всех доходов предприятия и суммой его затрат» [7].

Для оценки эффективности деятельности торговой организации нами были проанализированы структурные, динамические и относительные показатели эффективности деятельности ООО «Дальтеплоснаб» за 2014–2016 гг. Основным видом деятельности ООО «Дальтеплоснаб» является оптовая торговля скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями.

Анализ эффективности работы торговой организации следует начинать с горизонтального (или временного) анализа прибыли (табл. 1). Данный вид анализа позволяет оценить динамику изменения прибыли во времени как по общей величине, так и по отдельным структурным элементам. Сравнивая величину прибыли за отчетный и базисный года находят ее абсолютное отклонение:

Источник