Анализ имущества и источников его появления
Как провести простой анализ имущества и источников его формирования?
Для этого необходимо обратиться к Методологическим рекомендациям по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002).
Среди этапов анализа имущества и источников его формирования можно выделить:
- Анализ структуры активов.
- Анализ структуры источников формирования активов.
- Анализ изменения активов и их источников.
То есть начать анализ имущества нужно с анализа активов. Что представляют собой активы?
Активы – это те ресурсы, от которых компания планирует получить экономическую выгоду.
Активы подразделяются на два основных вида:
- внеоборотные активы; оборотные активы.
Для любой компании выгодно иметь значительные источники собственных средств, с помощью которых могут быть возвращены заемные средства и покрыты краткосрочные займы и кредиты. К таким источникам относятся:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль, в том числе прибыль прошлых лет; резервы.
Какие положительные и негативные тенденции можно наблюдать в структуре активов?
Положительные и негативные тенденции в структуре активов
Анализ структуры активов
Активы представляют собой ресурсы, контролируемые организацией, которые могут принести в будущем экономическую выгоду. Например, вложения в иностранные активы, доля в капитале иностранной компании в будущем может принести дивиденды. Если говорить об основных средствах, то в будущем их возможно реализовать или сдать в аренду и получить дополнительную прибыль.
Чтобы провести анализ структуры активов, нужно понимать, что активы делятся на два основных вида:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
Внеоборотные активы — приносят доход более 1 года:
- нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, программы ЭВМ, деловая репутация);
- основные средства (земельные участки, здания, машины, оборудование, незавершенное строительство);
- доходные вложения в материальные ценности (имущество в лизинг, имущество по договору проката);
- финансовые вложения.
Оборотные активы — приносят доход менее 1 года:
- запасы;
- краткосрочные финансовые вложения;
- денежные средства;
- дебиторская задолженность.
Четкого порядка финансового анализа структуры активов не существует, поэтому каждая компания или предприниматель разрабатывают собственный алгоритм анализа структуры активов.
Анализ положительных и негативных тенденций в структуре активов
Для того чтобы провести анализ положительных и негативных тенденций в структуре активов, необходимо сравнить показатели различных лет. В российской практике сравниваются показатели за двух- или трехлетний период, в зарубежной практике, например, проведения due diligence, сравниваются показатели за более продолжительный период, за 5-7 лет.
Чем более глубокий анализ будет проведен, тем точнее можно установить тенденцию.
Основной источник информации для проведения анализа положительных и негативных тенденций – это бухгалтерский баланс.
Мы делим валюту баланса на соответствующий показатель в структуре активов.
Валюта баланса – это сумма по всем составляющим счетам бухгалтерского баланса.
Приведем пример тенденций в структуре активов.
| Базисный год | Отчетный год | % к валюте баланса | Прирост (+), уменьшение (-) | ||||
| 2014 | 2015 | Базисный год | Отчетный год | Абсолютная величина | % | Доля, в % к валюте баланса | |
| Актив | |||||||
| Внеоборотные активы | 2 551 526 | 2 916 058 | 67,1% | 80,9% | 364 532 | 1,14 | -186,1% |
| Оборотные активы | 1 250 130 | 689 667 | 32,9% | 19,1% | -560 463 | 0,55 | 286,1% |
| запасы | 3 470 | 4 040 | 0,1% | 0,1% | 570 | 1,16 | -0,3% |
| краткосрочная дебиторская задолженность | 1 240 547 | 192 750 | 32,6% | 5,3% | -1 047 797 | 0,16 | 534,8% |
| денежные средства | 41 | 229 | 0,00% | 0,01% | 188 | 5,59 | -0,10% |
| краткосрочные финансовые вложения | 6 072 | 492 648 | 0,2% | 13,7% | 486 576 | 81,13 | -248,3% |
| Валюта баланса | 3 801 656 | 3 605 725 | 100,0% | 100,0% | -195 931 | 0,95 | 100,0% |
К положительным тенденциям можно отнести:
- увеличение внеоборотных активов, например, основных средств, нематериальных активов;
- снижение краткосрочной дебиторской задолженности.
К отрицательным тенденциям можно отнести:
- снижение доли валюты баланса в текущем периоде;
- незначительные запасы;
- отсутствие денежных средств у компании.
Фондоотдача
Фондоотдача показывает, сколько рублей дохода приходится на рубль стоимости основных фондов.
Формула для расчета достаточно проста:
| Фондоотдача (в процентах) | = | выручка / основные средства * 100% |
Проще всего найти данное соотношение, используя «Бухгалтерский баланс», а также «Отчет о прибылях и убытках».
Для этого необходимо брать строчки: выручка и основные средства.
Коэффициент износа
Коэффициент износа – показатель, характеризующий степень изношенности средств труда. Он определяется как отношение суммы начисленной амортизации основных фондов к их первоначальной стоимости.
Формула для расчета достаточно проста:
| Коэффициент износа основных средств | = | Сумма износа / первоначальная стоимость |
Коэффициент обновления
Коэффициент обновления – показатель, характеризующий долю введенных в действие в данном периоде новых основных фондов. Рассчитывается как отношение стоимости введенных в действие в течение года основных фондов к стоимости основных фондов на конец года. Формула для расчета достаточно проста:
| Коэффициент обновления основных средств | = | Стоимость приобретенных основных средств / Стоимость основных средств на начало года |
Анализ структуры источников формирования активов
Активы в компанию могут попасть различными путями. Представим в виде схемы пути формирования собственного капитала компании.
Источники формирования собственного капитала предприятия
| Собственный капитал компании | ||
| Капитал, предоставленный собственниками: — уставный капитал (минимальный капитал ООО — 10 000 рублей, минимальный капитал ОАО — 100 000 рублей); — внесение имущества собственниками; — добавочный капитал; — займы от учредителей. | Прочие взносы юридических и физических лиц: — субсидии; — целевое финансирование; — пожертвования физических лиц; — взносы. | Резервы, накопленные предприятием: — резервный фонд; — накопленная чистая прибыль; — фонды на развитие компании, иные фонды, такие как фонд отпусков, фонд покрытия убытков. |
Самым первым и основным источником формирования собственного капитала является уставный капитал, который представляет собой совокупность вкладов учредителей. Вклады учредителей в бухгалтерском балансе отражаются в денежной форме, но фактически могут быть внесены:
-
- денежными средствами;
- оборудованием;
- недвижимым имуществом;
- землей;
- автомобилями и пр.
Внесение в уставный капитал имущества выгодно тем, что в этом случае компания не уплачивает НДС.
В рамках финансового анализа формирования уставного капитала необходимо понять, какую сумму в денежном эквиваленте составляет уставный капитал, из каких источников он формируется, был ли он увеличен в процессе работы компании.
Источник
Анализ состава, структуры, динамики имущества организации и источники его формирования
Анализ финансового состояния начинается с оценки динамики состава и структуры активов, а также источников их формирования, их состояния и движения. В ходе анализа оценивается изменение стоимости имущества, определяется роль отдельных элементов структуры в формировании имущества, формируются направления вложений финансовых средств во внеоборотные или оборотные активы, и оценивается целесообразность этих вложений, проводится детальный анализ эффективности использования структуры и динамики основных и оборотных средств, определяется доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия.
Анализ состава, структуры динамики имущества и источников его формирования проводится по данным баланса предприятия Кольского ГУ ДРСП за 2007 и 2008 годы, используя горизонтальный и вертикальный анализ представлен в таблице 11 и таблице 12.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства.
Анализируя в динамике показатели, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия за 2007 год увеличилась на 18 тыс. руб. или на 0,04% и составило 51275 тыс. руб., а за 2008 год на 17647 тыс. руб. или на 34,91% и составила 68198 тыс. руб. что свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности предприятия. Увеличение стоимости имущества сопровождалось внутренними изменениями в активе баланса.
Таблица 11 — Анализ состава, структуры, динамики имущества организации и источники его формирования за 2007 год
Источник
Тема 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса предприятия
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и текущие (оборотные) активы. Размещение средств предприятия имеет большое значение. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.
Для анализа статей актива воспользуемся разработочной таблицей 1. Из данных таблицы 1 следует, что за анализируемый период имущество предприятия значительно увеличилось, темп роста составил 159,8 %. Это произошло в основном за счет роста иммобилизованных активов, которые возросли на 91,8 %.
Оборотные активы предприятия также увеличились, прирост составил 29,5 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Дебиторская задолженность», темп прироста – 80,2 %. За анализируемый период денежные средства предприятия возросли на 39,4 %. Что касается статьи запасов, то здесь наблюдается снижение в размере 33,8 %.
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
Для более подробного анализа структуры активов воспользуемся таблицей 2. По данным таблицы 2 видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля основного капитала, а оборотного соответственно уменьшилась на 9,7 процентных пункта. Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Доля запасов уменьшилась на 12 процентных пунктов. Этому в значительной мере способствовало уменьшение удельного веса готовой продукции на 8,2 пункта, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала.
Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В нашем примере доля дебиторской задолженности возросла на 3,1 процентных пункта, причем по статье «Покупатели и заказчики» наблюдается значительное увеличение удельного веса (на 9,6 пункта), а по статье «Авансы выданные» – снижение на 4,4 пункта.
Детальный анализ статей актива баланса
Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть достаточной для погашения первоочередных платежей. Однако, наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло незначительное снижение доли денежных средств – на 0, 8 процентных пункта.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.
Анализ статей пассива баланса начнем с рассмотрения таблицы 3. За анализируемый период темп роста источников имущества предприятия составил 159,8%. Это произошло во многом за счет увеличения собственного капитала на 61,3 %. Данный факт положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.
Заемный капитал за анализируемый период возрос на 55 %. Наибольшее увеличение произошло по статье «Кредиторская задолженность» – на 89,1 %, а также по статье «Краткосрочные кредиты и займы» – на 77,1 процента. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. В нашем примере на начало периода дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 77061 тыс. руб.(130799 – 53738), на конец периода – на 134128 тыс. руб. (235723 – 101595). Это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.
Долгосрочные обязательства уменьшились на 9,4 %. Увеличение долгосрочных обязательств можно было бы рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.
Источник
Анализ и оценка бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс – самый важный финансовый документ любой организации, который, наряду с отчетом о прибылях и убытках, раскрывает всю информацию о предприятии. Помимо собственников, руководителей и инвесторов – бухгалтерская отчетность необходима для контроля налоговым инспекторам.
Во избежание возможных штрафов и негативных последствий – не пропускайте установленные сроки предоставления отчетности. За прошедший год установлены следующие даты для бухгалтерской (финансовой) отчетности:
- Для организаций, применяющих общую систему налогообложения – до 31 марта 2021 года.
- Для организаций, применяющих УСН, ЕНВД или ЕСХН, также – до 31 марта 2021 года.
- Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухотчетность.
Предоставляя бухгалтерский баланс всем заинтересованным пользователям, не забывайте про анализ структуры бухгалтерского баланса. Оцените свои финансовые показатели и сделайте вывод – закончили вы нелегкий 2020 год с прибылью или сработали в убыток.
Существует доступный способ провести оценку бухгалтерского баланса организации. Вы сможете сами стать аналитиком и разобраться во всех показателях финансового отчета предприятия. Активируйте доступ к бухгалтерской аттестации–2021 и тренируйтесь бесплатно в Высшей школе Главбух на интернет-ресурсе school.glavbukh.ru.
Паспорт профессиональных навыков – несомненное преимущество каждого главбуха в 2021 году
Если хотите наглядно зарекомендовать себя профессионалом, пройдите Всероссийскую аттестацию бухгалтеров–2021. Новая Аттестация–2021 теперь официально подтверждает навыки.
Эксперты Высшей школы Главбух при поддержке Роструда и ФНС разработали паспорт навыков профбухгалтеров. Все подтвержденные официальными документами навыки теперь хранятся в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров. Финальный тест в конце Аттестации–2021 определяет итоговый процент каждого навыка в паспорте. Выпускники получат удостоверение о повышении квалификации, Аттестат Главбуха 2021 и сертификат с EQAVET и IQNet.
Аттестат очень помогает тем бухгалтерам или главбухам, которые решили поменять работу. Аттестованные специалисты получат приоритет в выдаче резюме работодателям на Rabota.ru, а их странички будут отмечены особыми знаками отличия, которые увидят их потенциальные руководители и коллеги.
Анализ и оценка бухгалтерского баланса предприятия
Бухгалтерская отчетность раскрывает сведения о финансовом состоянии организации на последнюю дату отчетного года. Из баланса можно узнать об источнике поступления денег или имущества, и на что они потрачены. При подробном анализе баланса следует учитывать текущие изменения в налоговом законодательстве и антикризисные меры, связанные с коронавирусной инфекцией.
Оценка предприятия по бухгалтерскому балансу
Непосредственно из бухгалтерского баланса берутся данные для прохождения шести важных шагов, используемых для экономического анализа:
- Анализ динамики и структуры баланса: Сравнение валюты баланса, темпа роста оборотных активов, размеры дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствие непокрытых убытков.
- Анализ финансовой устойчивости организации: Наличие реального собственного капитала, наличие собственных оборотных средств, примерное равенство внеоборотных активов и заемных обязательств.
- Анализ платежеспособности предприятия: Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств, достаточных для погашения краткосрочных обязательств – т.е. возможность обернуться в денежные средства.
- Анализ состояния активов: Здесь рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств, применяя выручку от продаж, среднюю величину оборотных активов и период их оборота.
- Анализ деловой активности: Оценка эффективности использования ресурсов, производительности труда, рентабельности и темпа роста прибыли до налогообложения. Учитывается увеличение масштаба деятельности, способности самофинансирования, наличие инвестиционной активности.
- Анализ финансового состояния предприятия: Диагностика платежеспособности при вероятном финансовом кризисе – включая ситуацию 2020 года, при неопределенности с коронавирусной пандемией. Расчет вероятности банкротства, отношение резервного капитала к нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Бесплатный курс для бухгалтеров о новых ФСБУ из Аттестации–2021
С 2021 года меняются правила учета запасов, а еще нужно перестроить работу с ПБУ 18/02. Информации об изменениях мало, а в той, что есть, сложно разобраться. Подключайте бесплатный курс «Что перестроить в учете из-за новых ФСБУ и поправок в привычные ПБУ».
Это трехдневный практикум из Всероссийской ежегодной аттестации–2021 в Высшей школе Главбух. Этот курс поможет разобраться в новых ФСБУ и поправках в привычные ПБУ
1. Тренируйтесь на онлайн-тренажерах. Например, на одном из них вы попрактикуетесь оценивать запасы по новым правилам ФСБУ5/2019.
2. Воспользуйтесь опытом Ольги Букиной, аудитора, налогового консультанта и крутого преподавателя со стажем более 20 лет: сложные моменты наглядно и с юмором.
3. Выполняйте домашние задания прямо в уроке, а преподаватель проверит его и даст обратную связь.
Анализ показателей бухгалтерского баланса
Чтобы выполнить такой анализ, нужно оценить самые важные статьи формы №1: итог баланса, чистые активы, запасы и денежные средства, заемные обязательства, кредиторскую задолженность и собственный капитал. На их основе рассчитывают показатели деятельности и проводят оценку финансового состояния.
Для самостоятельного анализа общей оценки бухгалтерского баланса можно использовать самую простую форму, разработанную Минфином России Приказом от 02.07.2010 N 66н. Проанализируем финансовое состояние с помощью бухгалтерского баланса на 31.12.2020 года на примере произвольной организации.
Наименование показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
Материальные внеоборотные активы
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы
Денежные средства и денежные эквиваленты
Финансовые и другие оборотные активы
Капитал и резервы
Долгосрочные заемные средства
Краткосрочные заемные средства
Другие краткосрочные обязательства
Что можно увидеть из приведенных показателей, наиболее характерным для малого бизнеса:
- Не изменился Уставной капитал.
- Нет долгосрочных кредитов.
- Уменьшились Основные средства и Нематериальные активы на сумму амортизации.
- Уменьшились товары или готовая продукция, но и появились деньги на р/с или в кассе.
- Увеличились краткосрочные займы на сумму процентов.
- Увеличились кредиторская задолженность перед поставщиками, по оплате труда, и по налогам и взносам.
- Но при этом увеличились дебиторская задолженность покупателей.
Нестыковка показателей чаще всего возникает, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки или изменилась учетная политика для целей бухгалтерского учета.
Анализ динамики показателей бухгалтерского баланса предприятия
Данный анализ баланса позволяет увидеть эффективность деятельности предприятия. Существует два основных вида анализа:
- Горизонтальный заключается в сравнении каждой балансовой статьи на конец отчетного периода с данным на начало отчетного года. При проведении горизонтального анализа количественно оцениваются те изменения, которые произошли за анализируемый период.
- Вертикальный – изучение доли каждого актива в итоговой сумме баланса. Итог принимается за 100 процентов и изучается удельный вес каждого показателя. По результатам вертикального анализа дается оценка структуры имущества и источников его формирования. Например, увеличение оборотных активов может свидетельствовать, как о расширении производства или сферы услуг, так и о накапливании запасов, что негативно сказывается на ликвидности и оборачиваемости оборотных активов.
Наименование показателя
на 31 декабря 2020 года
на 31 декабря 2019 года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Доходные вложения в материальные ценности
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу V
По анализу показателей бухгалтерской отчетности баланса, можно сделать вывод об увеличении долгосрочных и краткосрочных обязательств по сравнению с прошлым годом. Это свидетельствует о том, что в отчетном периоде компания не имела достаток собственных денежных средств. Увеличилась и кредиторская задолженность. Причиной могло стать и увеличение дебиторской задолженности покупателей.
Также анализ показателей бухгалтерского баланса позволяет увидеть, что увеличилась прибыль отчетного года, прибавились запасы и финансовые вложения, правильно начисляется амортизация по ОС и НМА. Изменения коснулись добавочного капитала и переоценки внеоборотных активов, не затронув величину Уставного и резервного капиталов.
Можно сделать вывод, что в 2020 году организация стала применять ПБУ 18/02 при исчислении налога на прибыль.
После оценки бухгалтерского баланса необходимо подробно изучить состав имущества и его источников, оценить изменения, произошедшие за анализируемый период и определить факторы, повлиявшие на данные изменения.
Обязанность каждого налогоплательщика – предоставлять в свою налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность
За 2020 год действуют формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, прочих бухгалтерских приложений в редакции приказов Минфина России от 06.04.2015 N 57н и от 19.04.2019 N 61н.
Не пропускайте установленные сроки предоставления отчетности, чтобы избежать ненужных последствий и возможных штрафов. Не забывайте, что бухгалтерская отчетность за 2020 год сдается в налоговый орган по месту нахождения Организации в электронном виде.
Источник
Что показывает анализ имущества организации
Библиографическая ссылка на статью:
Назаренко Н.А., Тусаева А.Р., Попцова В.А. Анализ имущества организации // Современные научные исследования и инновации. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2018/02/85775 (дата обращения: 18.06.2021).Имущество предприятия является наиболее актуальным вопросом в настоящее время. Чтобы быть устойчивым на рынке предоставляемых услуг, предприятия утверждается за счет имеющейся собственности. Имея собственные активы, предприятие может быть независимым от других организаций [3]
Имущество предприятия – это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженный в денежной форме и отраженный в самостоятельном балансе предприятия [2].
Имущественное состояние предприятия проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет [4].
Рассматриваемая организация – лидирующая фармацевтическая компания в России, занимающаяся разработкой и производством современных, качественных, доступных лекарственных препаратов, удовлетворяющих требованиям здравоохранения и ожиданиям пациентов.
Организация, расположенная в г. Долгопрудный, Московской области, является одним из подразделений Группы компаний и занимается разработкой, дистрибьюцией и оптовой торговлей современными, качественными и доступными лекарственными препаратами, удовлетворяющими требованиям здравоохранения и ожиданиям пациентов [5].
На основании опубликованной годовой финансовой отчетности организации (Долгопрудный) за 2016 год рассмотрим имущество предприятия и источники его формирования.
В 2015-2016 годах наблюдается снижение величины нематериальных активов относительно 2014 года на 37,4% и 24,2% соответственно. Сумма по незаконченным операциям, связанным с приобретением НМА увеличивается (таблица1).
Величина основных средств в 2015 году возросла на 35,7%, а в 2016 снизилась на 10,7% и составила 474169 тыс. руб.
Сумма финансовых вложений также возросла в 2015 году на 23,5%, а в 2016 немного снизилась – на 11,9%. В 2016 году сумма финансовых вложений равна 12094949 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы в 2015 году увеличились на 107,6%, что равно 227445 тыс. руб. В 2016 году сумма отложенных налоговых активов снизилась на 16,8%,
Прочие внеоборотные активы также в 2015 году возросли, а в 2016 немного снизились и составили 35246 тыс. руб в сравнении с 34616 тыс. руб.
Общая величина внеоборотных активов в 2015 году увеличилась на 25,1%, а в 2016 – снизилась на 12%.
Сумма оборотных активов в 2015 году увеличилась на 7,9%, а в 2016 году – еще на 51,9% и составила на конец года 62945294 тыс. руб.
Величина запасов в период 2014-2016 гг. неуклонно возрастает. В 2015 году прирост составил 48,8%, а в 2016 – 83,3%.
Сумма НДС в 2015 году снизилась на 23,2%, а в 2016 возросла в 2,2 раза и составила 623 тыс. руб.
Дебиторская задолженность в 2016 году также возросла на 36,8% и составила 33882637 тыс. руб.
Таблица 1- Состав и динамика имущества организации в 2014-2016 гг.
Показатели, тыс. руб. Годы Прирост в 2015 г. Прирост в 2016 г. 2014 2015 2016 тыс. руб % тыс. руб % Нематериальные активы 57231 35801 27137 -21430 -37,4 -8664 -24,2 в т.ч. Незаконченные операции по НМА 271 294 311 23 8,5 17 5,8 Основные средства 391352 530966 474169 139614 35,7 -56797 -10,7 Финансовые вложения 11116887 13728839 12094949 2611952 23,5 -1633890 -11,9 Отложенные налоговые активы 211305 438750 364868 227445 107,6 -73882 -16,8 Прочие внеоборотные активы 34616 39761 35246 5145 14,9 -4515 -11,4 Итого по разделу I 11811391 14774117 13001619 2962726 25,1 -1772498 -12,0 Запасы 2086918 3104341 5689102 1017423 48,8 2584761 83,3 НДС 254 195 623 -59 -23,2 428 2,2 раз Дебиторская задолженность 25301025 24772507 33882637 -528518 -2,1 9110130 36,8 Финансовые вложения 3688431 6586765 10706403 2898334 78,6 4119638 62,5 Денежные средства и денежные эквиваленты 7338857 6982061 12666357 -356796 -4,9 5684296 81,4 Прочие оборотные активы — 387 172 — — -215 -55,6 Итого по разделу II 38415485 41446256 62945294 3030771 7,9 21499038 51,9 БАЛАНС 50226876 56220373 75946913 5993497 11,9 19726540 35,1 Величина финансовых вложений неуклонно возрастает в исследуемом периоде с 3688431 тыс. руб. в 2014 до 10706403 тыс. руб. в 2016 году. Прирост в 2015 году составил 78,6%, а в 2016 – 62,5%. Сумма денежных средств в 2016 году возросла на 81,4%.
Общая величина имущества организации в 2015 году увеличилась на11,9%, а в 2016 году – на 35,1%.
Анализируя структуру имущества организации можно отметить, что преобладает величина оборотных активов. Причем наблюдается тенденция к возрастанию их доли с 76,48% в 2014 году до 82,88% ,что является положительным фактором (таблица 2).
Таблица 2 – Структура имущества организации в 2014-2016 гг.
Доля имущества, % Годы Изменение,% 2014 2015 2016 2015 к 2014 2016 к 2015 Нематериальные активы 0,11 0,06 0,04 -0,05 -0,03 в т.ч. Незаконченные операции по приобретению НМА 0,001 0,001 0,000 — -0,001 Результаты исследований и разработок — — 0,01 — — Основные средства 0,78 0,94 0,62 0,17 -0,32 Финансовые вложения 22,13 24,42 15,93 2,29 -8,49 Отложенные налоговые активы 0,42 0,78 0,48 0,36 -0,30 Прочие внеоборотные активы 0,07 0,07 0,05 — -0,02 Итого по разделу I 23,52 26,28 17,12 2,76 -9,16 Запасы 4,15 5,52 7,49 1,37 1,97 Дебиторская задолженность 50,37 44,06 44,61 -6,31 0,55 Финансовые вложения 7,34 11,72 14,10 4,37 2,38 Денежные средства и денежные эквиваленты 14,61 12,42 16,68 -2,19 4,26 Прочие оборотные активы — 0,001 0,000 — 0,000 Итого по разделу II 76,48 73,72 82,88 -2,76 9,16 БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 — — Доля внеоборотных активов снижается. В структуре внеоборотных активов наибольшую долю занимают финансовые вложения – 22,13% в 2014 году, 24,42 % – в 2015 году, 15,93% – в 2016 году В 2016 году произошло снижение их доли на 8,49%.. На нематериальные активы, основные средства, отложенные налоговые и прочие внеоборотные активы во всем исследуемом периоде приходится менее 1%.
В структуре оборотных активов подавляющая доля приходится на величину дебиторской задолженности: в 2014 году – 50,37%, в 2016 – 44,61%.В 2015 году ее величина снизилась на 6,31% ,а в 2016 возросла на 0,55%.
Большая величина дебиторской задолженности является негативным фактором в деятельности предприятия, поскольку свидетельствует о нахождении весомой доли оборотных активов в форме задолженностей покупателей и заказчиков [1].
На рисунке 1 отражена долевая структура имущества предприятия в 2016 году.
Рис.1 – Долевая структура имущества организации в 2016 году
На денежные средства и денежные эквиваленты приходится в 2016 году 16,68% ,что на 4,9% больше чем в предыдущем году. В 2014 году их доля составляла 14,61%.
Таким образом, в структуре имущества организации преобладает величина оборотных активов. Причем наблюдается тенденция к возрастанию их доли с 76,48% в 2014 году до 82,88%, что является положительным фактором.
Доля внеоборотных активов снижается. В структуре внеоборотных активов наибольшую долю занимают финансовые вложения.В структуре оборотных активов подавляющая доля приходится на величину дебиторской задолженности.
Большая величина дебиторской задолженности является отрицательным фактором в деятельности предприятия, поскольку свидетельствует о нахождении весомой доли оборотных активов в форме задолженностей покупателей и заказчиков.Источник
