Принципы и этапы проведения экономического анализа

Этапы проведения экономического анализа

Под предметом экономического анализа понимается:

1) хозяйственные процессы и явления деятельности предприятий, социально-экономическая эффективность (в целом) и использование ресурсов;

2) конечные финансовые результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства. Общими подходами (методами) экономического анализа являются следующие общенаучные методы познания:

2. Индукция – это способ логического мышления от частного к общему;

3. Дедукция – это способ логического мышления от общего к частному;

4. Моделирование – это процесс познания с использованием моделей, заменяющих оригинал или адекватно описывающих его;

5. Формализация – это изучение объекта путем отображения его содержания с помощью специальной символики;

6. Абстрагирование – мысленное отвлечение от изучаемой системы несуществующих связей, свойств, явлений.

Необходимо различать общую и частную методики.

Общая методика представляет собой синтез исследования, которая в равной мере используется при изучении различных объектов анализа в отдельных отраслях макроэкономики.

Частная методика конкретизирует общую методику применительно к конкретным видам отраслей, типам производств, объектам исследования.

При проведении экономического анализа выделяют следующие этапы:

1. Подготовительный – определяется цель, задачи, объекты анализа, составляется план аналитической работы, разрабатываются и рассматриваются методики, инструментарий, утверждаются исполнители;

2. Информационный – разрабатывается система аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа, определяется порядок сбора информации, проверяется ее точность, качество, сопоставимость и т.п.

3. Основной – проводится сравнение фактически достигнутых результатов с показателями плана, определяется динамика и факторы, которые оказали влияние на результат; выявляются неиспользованные и перспективные резервы для повышения эффективности деятельности предприятия, разрабатываются мероприятия по их внедрению;

4. Заключительный – материалы анализа обобщаются в виде таблиц, записок, графиков, рекомендаций и доводятся до руководителя предприятия.

Источник

Комплексный экономический анализ и методика его проведения — Комплексный экономический анализ и методика его проведения

Понятие методики экономического анализа, подразумевают применение всех способов, определенных правил и советов методологии, направленных на быстрое и рациональное выполнение экономического анализа. Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их эффективная работа и конечный результат. Метод экономического анализа — это подход изучения хозяйственных процессов и их развитие. Система приемов и способов, которые нужны в процессе изучения экономического анализа, называют его методикой. Основная методика в проведении комплексного экономического анализа, состоит из нескольких групп: неформализованных и формализованных.

К неформализованной группе относится методы, построены на аналитических процедурах, логического уровня:

методика сравнения, используется как вспомогательный прием для решения всех задач;
аналитическая таблица — более рациональный, удобный и наглядный метод, для представления данных, простых алгоритмов;
экспертная оценка — это согласование всех оценок экспертов, в сфере развития экономического субъекта

К формализованной группе можно отнести такие методы, которые позволяют представить показатели в строгой зависимости:

традиционный метод — группировка, динамика и индексный метод;
классический метод — к нему относится метод цепных подстановок, микроэкономический анализ показателей, балансовый, процентный, метод влияния факторов;
математический метод — арифметическая разница показателей, дисконтирование;
статистический метод — кластерный, факторный анализ показателей, группировка;
метод теории принятия решений — теория графов, сетевое планирование, метод построения плана решений;

Рассмотрим подробнее некоторые из них, которые чаще применяются при обработке экономической информации.

Что представляет собой неформализованный метод

Замечание 1 Методика сравнения — это аналитический научный метод, который заключается в сравнении явлений существующих и заранее изученных, чтобы найти отличия между ними или какое-либо сходство. Этот способ считается одним из основных в проведении экономического анализа, поскольку он является его основой.

Метод экспертных оценок, который разработали американские ученные, и представляет собой совокупность экспертных оценок. Метод сценариев позволяет предугадать будущие события, благоприятные и реальные. Метод широко используется в экономике, когда основной целью является определение важных моментов, не обращая внимания на мелкие подробности, которые основываются на индивидуальном конфиденциальном опросе. Его основная цель — это исследовать производственные факторы, которые могут существенно повлиять на одни или другие показатели.

Еще один из важных методов экономического анализа — это морфологический анализ. Его предпринимают как обзор всех существующих способов для развития отдельных элементов системы исследования.

Что относится к формализованному методу

Один из первых методов экономического анализа стал традиционный метод, который представляет собой, целую группу процессов и факторов, как способа экономического анализа. Он был разработан в рамках экономической статистики и широко используется практически во всех разделах экономического анализа. Данный вид аналитической группировки, предоставляет возможность определить взаимосвязь между объектами и их показателями. Для комплексного экономического анализа, чаще используется структурные и аналитические группировки. Структурная группировка — помогает разобраться в структуре и составе совокупности, где могут, происходит некоторые сдвиги. Чем больше структурных сдвигов, тем больше значение имеет показатель.

Замечание 2 Аналитическая группировка — это деление данных на группы, для четкого понимания структуры и связи между компонентами, которая позволяет рассматривать показатель, работающий на результат, а остальные как факторные. Есть не один способ группировок, но наиболее разработанный и часто применяемый — это кластерный анализ.

Балансовый метод или бухгалтерский который необходим при отражении двух групп пропорций. Его часто применяют на практике по бухгалтерскому планированию, с целью распределения прибыли или других финансовых ресурсов. Само понятие «баланс» объясняется как система всех показателей, имеющие разную характеристику, которые нужно сопоставить между собой.

Методика факторного анализа

Наличие всех процессов и явлений в деятельности каждой организации, имеет взаимосвязь друг с другом. Из этого, начинается изучение влияния факторов на экономические показатели. Экономический факторный анализ являет собой процесс плавного перехода от начальной до конечной системы, раскрывая полный набор возможных факторов, влияющих на результативный показатель.

Факторный анализ основывается на многих исследований факторов, которые имеют как положительное, так и отрицательное влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Детерминированный факторный анализ – это исследование влияния факторов, где взаимосвязь с результативным показателем, приобретает функциональный характер. Результативный показатель, представлен в виде алгебраического произведения. В нем есть несколько типов факторных моделей, которые наиболее часто встречаются, это:

Адаптивная модель представляет собой алгебраическую сумму ряда факторов:

\(Y = X_і = Х_1 + Х_2 + Х_3 + . + Х_n. \)

Пример мультипликативной модели представлена формулой:

\(Y =П• X_і = Х_1 • Х_2 • Х_3 • . • Х_n. \)

Кратная модель – это деление двух факторов:

Результативный показатель является результатом соотношения одного показателя к величине другого.

Смешанные модели или их еще называют комбинированными, представляют собой сочетание разных комбинаций предыдущих моделей и выглядит так:

Один из основных методов факторного анализа, считается способ элиминирования факторов. Понятие элиминирование, означает отклонение или устранение некоторых факторов, оставив лишь один, который влияет на результат. Основная задача метода, состоит в последовательном вычислении каждого фактора отдельно, его влияние на другой, понять какие изменения оказывает один из факторов, при условии отсутствия между ними связи.

Практически для всех видов детерминированных моделей применяется метод цепной подстановки. Есть несколько стадий его использования, рассмотрим каждый из них:

Модель для анализа, составляется при соблюдении строгой последовательности факторов, в котором есть качественный, количественный и структурный факторы. Пример: \(Y=A⋅B\) или \(Y=A·B, \)в этом уравнении показатель \(А\) — количественный, а показатель \(В\) — качественный.
Составление расчетов, где последовательно факторный показатель с базового меняется на фактический. Количество расчетов, ровняется к количеству факторов и плюс один:
Изменение результативного показателя, при влиянии базовых факторов, методом последовательного исчисления, из каждого расчета на следующий показатель, где проверяется влиятельность фактора, изменяя свой уровень в этих двух расчетах:
Балансовая увязка — это общее изменение результативного показателя, который в результате проведенных расчетов, должен быть равным сумме, несмотря на влияние всех факторов модели: \(ΔY=ΔY(A)+ΔA(B)\).

Замечание 3 Метод цепных подстановок — это метод абсолютных единиц, где определяется ряд промежуточных значений, которые можно заменять базисными значениями.

Его применяют для моделей смешанного и мультипликативного характера:
\(Y=(a⋅b)⋅cY=a·b·c \)
\( Y=a⋅(b−c)Y=a·b-c.\)
В этой модели, показаны фактические показатели это \(А_ф,\) \( В_ф,\) \(С_фА_ф, \)\( В_ф, \)\(С_ф,\) плановые значения это \(А_<пл>,\) \(В_<пл>А_<пл>,\) \(В_<пл>,\) и \(С_<пл>С_<пл>,\) и изменения нужного показателя выглядят соответственно: \(ΔΔa,\) \(ΔΔb∆∆a,\) \(∆∆b\) и \(ΔΔc∆∆c\). Решение производится с помощью таких формул:

Метод относительных разниц, имеет сходство с предыдущей моделью, где ее применение имеет место в комбинированных и мультипликативных моделях: \(Y=(a⋅b)⋅cY=a·b·c. \) Такой метод, естественно считается намного проще, в отличии от метода ценных подстановок и даже более эффективнее. Чтобы разобраться в нем, необходимо провести расчет относительных отклонений факторных показателей:

После этого, отклонение результативного показателя, можно определить с помощью таких формул:

Пропорциональное деление, применяется для адаптивных и смешанных моделей. Его можно рассмотреть исходя из такого примера: \(Y=а+b=сY=а+b=с\) и его расчет будет выглядеть так:

Таким образом, все модели детерминированного анализа, на основе элиминирования, показывают изменения факторов независимо друг друга. Хотя на самом деле, факторы изменяются, совместно и между ними существует взаимосвязь, и все вместе они влияют на результативность расчетов. Очень часто, дополнительный прирост присоединяется к последнему фактору, но это происходит в процессе элиминирования. А значит, можно сказать, что результативный показатель, при влиянии на него факторов, напрямую зависит от места своего расположения.

Источник

Этапы проведения экономического анализа

Основными этапами проведения экономического анализа являются:

I этап. Подготовка к проведению анализа

1.1. Определение цели и объекта анализа.

1.2. Разработка предварительного плана исследования.

II этап. Проведение конкретного исследования

2.1. Подбор информации и проверка ее достоверности.

2.2. Классификация и группировка информации, исходя из требований экономического анализа.

2.3. Обработка информации на основании выбранной методики и получение числовых характеристик. 2

.4. Расчет выявленных резервов.

III этап. Обобщение результатов анализа

3.1. Формирование выводов и составление аналитической записки.

3.2. Разработка конкретных предложений и рекомендаций по мобилизации резервов.

IV этап. Принятие управленческих решений на основании результатов проведенного анализа.

Бухгалтерская отчетность

Составными элементами годовой бухгалтерской отчетности при

стандартном варианте ее формирования являются:

— форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

— форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

— форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

— форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

— форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

— «Пояснительная записка», дающая необходимую информацию,

подлежащую раскрытию в соответствии с действующими положениями

по бухгалтерскому учету и не нашедшую отражения в формах бухгалтерской отчетности, а также содержащая оценку результатов деятельности и прежде всего оценку финансового состояния;

— Аудиторское заключение (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающее достоверность сведений бухгалтерской отчетности предприятия.

Форма № 1. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия, так

как отражает все его активы (имущество), собственный капитал и

имеющиеся обязательства на определенную дату.

Баланс позволяет оценить рациональность размещения капитала

предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников,

а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять

решения о целесообразности делового сотрудничества с анализируемым

предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и

Форма № 2 содержит сведения о доходах, расходах и финансовых

результатах деятельности организации как за отчетный, так и за аналогичный период предыдущего года, отражает порядок их формирования

и является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия.

Форма № 3 показывает размер и структуру собственного капитала

предприятия, представленную в динамике за 2 года. По каждому элементу собственного капитала в форме приведены возможные статьи,

влияющие на его величину, данные об остатках на начало и конец предыдущего и отчетного периодов, его пополнении и расходовании.

Форма № 4 отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного года и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» служит важным источником информации для комплексного анализа эффективности хозяйственной деятельности организации и включает 10 разделов: Нематериальные активы. Основные средства. Доходные вложения в материальные ценности. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Расходы на освоение природных ресурсов. Финансовые вложения. Дебиторская и кредиторская задолженность. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Обеспечения. Государственная помощь. Формы № 3, № 4 и № 5 дополняют баланс и отчет о прибылях и убытках важнейшей информацией, позволяющей раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период. Цели и задачи анализа баланса. Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованных пользователей отчетности. К основным задачам анализа баланса следует отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия; • анализ ликвидности отдельных групп активов; • изучение состава и структуры источников формирования активов; • характеристику обеспеченности обязательств активами; • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов; • оценку сохранения и наращения капитала.

Источники информации для анализа. Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

При проведении анализа баланса необходимо:

• выявить способы оценки отдельных статей и установить факты изменения учетной политики;

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные; собственный и заемный капитал;

• сопоставить динамику изменений отдельных статей активов и

• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников финансирования;

• оценить структуру капитала, проанализировать причины изменения капитала.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

• предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса;

• экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая

расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиции оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращению капитала. Главная цель

анализа на данном этапе – обратить внимание на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

• углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней

и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом

лиц, которые могут охарактеризовать причины возникших проблем на

основе детального исследования внутренней информации;

• прогнозный анализ основных финансовых показателей с

учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой

устойчивости. Задача анализа на данном этапе – выяснить, как прошлые

события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую

Источник